3:12-reglerna förklarat - Guide för svenska frilansare och egenföretagare

Vad är 3:12-reglerna?

3:12-reglerna (namnet kommer från kapitel 57 i inkomstskattelagen, tidigare 3 § 12 mom.) reglerar hur utdelning och kapitalvinst på aktier i fåmansföretag ska beskattas.

Reglerna finns för att förhindra att arbetsinkomst maskeras som kapitalinkomst, eftersom skatt på kapital (20 %) är lägre än skatt på lön (ca 30–55 %).
Samtidigt ska du som entreprenör få rimlig belöning för risken och kapitalet du satsar.

Kort sagt:

Utdelning inom gränsbeloppet beskattas som kapitalinkomst (20 %).
Utdelning över gränsbeloppet beskattas som tjänsteinkomst (upp till 55 %).

Gränsbeloppet bestämmer alltså hur mycket du får dela ut till låg skatt.

Två sätt att beräkna gränsbeloppet

Det finns två metoder att beräkna hur stort utdelningsutrymme du får varje år:

1. Förenklingsregeln

Den enklaste metoden.
Du får använda ett schablonbelopp som gäller för hela bolaget (inte per ägare).

År 2025: schablonbeloppet är 2,95 × inkomstbasbeloppet, vilket motsvarar ≈ 205 000 kr.
Oavsett hur stor lön du tar ut eller bolagets vinst.

👉 Fördel: enkel, kräver ingen löneuttag.
👉 Nackdel: begränsat belopp (särskilt om bolaget tjänar mycket).

2. Huvudregeln

Bygger på hur mycket lön som betalats ut i bolaget (och ev. dotterbolag).
Du får ta ut utdelning baserat på kapitalunderlag + löneunderlag.

Formel:

Gränsbelopp = (Kapitalunderlag × statslåneräntan + 9 %) + 50 % av bolagets löneunderlag (upp till ett tak)

Men för att få räkna med löneunderlaget krävs att du själv (eller närstående) tar ut en minimilön:

Lönekravet 2025:

Du måste ta ut minst det lägsta av:

6 × inkomstbasbelopp + 5 % av bolagets totala löner, eller
10 × inkomstbasbelopp.
(≈ 476 000 kr respektive ≈ 793 000 kr år 2025)

Tar du ut tillräcklig lön får du alltså rätt till betydligt högre utdelningsutrymme än schablonen.

Exempel: Så påverkas din skatt och nettoinkomst

Låt oss ta ett konkret exempel.

Exempelbolag

Du driver ett konsultbolag (AB) som ägs till 100 % av dig.
Bolaget går med 1 000 000 kr i vinst före skatt och har inga anställda utöver dig själv.

Scenario A – Förenklingsregeln

Du använder schablonbeloppet (205 000 kr).

Du tar ut lön 600 000 kr.
- Bolagets kostnad inkl. arbetsgivaravgift ≈ 790 000 kr.
Kvar i bolaget efter lön och avgifter ≈ 210 000 kr.
Du kan dela ut 205 000 kr till 20 % skatt.
→ Netto på utdelningen: 164 000 kr.
Lön efter skatt ≈ 420 000 kr.

Totalt i handen: ca 584 000 kr netto.

Scenario B – Huvudregeln

Du tar ut tillräcklig lön (minst 476 000 kr) för att uppfylla lönekravet.
Bolaget har löneunderlag på 600 000 kr.

Lönebaserat utrymme = 50 % av löneunderlaget = 300 000 kr.
Kapitalbaserat tillägg (ex. 100 000 kr i eget kapital × 9 %) = 9 000 kr.
→ Totalt utdelningsutrymme = 309 000 kr.

Du kan alltså dela ut 309 000 kr till 20 % skatt i stället för 205 000 kr.

Netto efter skatt på utdelningen: 247 000 kr.
Lön efter skatt (ca 420 000 kr) + utdelning (247 000 kr) = 667 000 kr netto.

Så maximerar du din nettoinkomst som fåmansföretagare

Ta ut lön upp till brytpunkten för statlig inkomstskatt (2025 ca 615 000 kr).
– Du tjänar in pensionsrätter och sjukpenninggrundande inkomst utan att betala 50 % marginalskatt.
Säkerställ att du uppfyller lönekravet för huvudregeln.
– Då kan du få ett större utdelningsutrymme nästa år.
Planera utdelning över tid.
– Outnyttjat gränsbelopp får sparas och räknas upp årligen med statslåneräntan + 3 %.
– På så vis kan du bygga upp flera års lågbeskattad utdelning.
Separera riskkapital från lön.
– Låt bolaget bygga upp eget kapital för utdelning i framtiden när det passar bäst skattemässigt.
Undvik att blanda ihop bolagets och din privata ekonomi.
– Utdelning får bara beslutas på bolagsstämma och kräver täckning i fritt eget kapital.

Sammanfattning

Metod	Krav	Utdelningsutrymme 2025	Skatt på utdelning	Passar för
Förenklingsregeln	Inget lönekrav	ca 205 000 kr	20 %	Små bolag utan löner
Huvudregeln	Minimilön (476 000 kr–793 000 kr)	Lön × 50 % + kapitaltillägg	20 %	Bolag med löner och stabil vinst

Slutsats

För en ensam konsult eller småföretagare kan 3:12-reglerna vara ett kraftfullt verktyg för skatteplanering.
Den optimala strategin brukar vara att:

Ta lön upp till brytpunkten för statlig skatt,
Se till att uppfylla lönekravet för huvudregeln,
Och därefter ta ut utdelning inom gränsbeloppet till 20 % skatt.

På så vis får du både pensionsrätt, social trygghet – och maximalt med pengar kvar i handen.